營利事業之總機構或主事務所，在中華民國境內設有分支機構在國外者，均由總機構或主事務所所在地省市，按其總分支機構全部營業額課征之。但分支機構業依所在地政府稅法，繳納營業稅者，經提出證明後，准按其分支機構營業額部份分別扣減。
國外之營利事業設有分支機構或營業代理人，以及雖無分支機構或代理人，而其營業行為發生或營業收入之取得在中華民國境內者，均按在中華民國境內部份課徵之，並由其代理人或付給人負責扣繳之。