應納營業稅之營業人，對營業稅課稅通知書如有不服，應於前條限期內，照稅額先繳三分之二，申請主管稽徵機關復查，主管稽徵機關應於接到申請後十五日內復查，報請縣市政府決定。
前項復查決定營業人，如仍不服，將稅款補足後，得依法訴願。
復查決定或訴願決定後，凡應退稅或補稅者，應即分別退補。