營利事業以權責發生制為會計基礎，但因原有習慣或營業範圍較小，為簡省記帳手續，呈經主管徵收機關核准者，得採現金收付制。
會計基礎之採用現金收付制者，得於該會計年度開始三個月前，呈經主管徵收機關之核准，改為權責發生制。