凡自由捐贈，與業務無關，或非維持其商業地位或商譽所必要者，不得列為費用或損失。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻，或舉辦公益、慈善、文化、教育及直接並積極於國家有益之事業，其捐贈取得確實證據，並合於左列規定之一者，不在此限：
一、經政府核准者。
二、經合於第十一條第四項規定之團體決議者。
前項捐贈，除協助國防建設、慰勞軍隊及對政府之捐獻，不受金額限制外，以不超過所得額百分之三十為限。