凡生產事業為改進本事業之生產技術，或為發展新產品、新生產技術而支付之研究實驗費用，其數額不超過當年度營業收入總額百分之二者，准在當年度減除；超過當年度營業收入總額百分之二者，得遞延在以後年度內減除，每年減除數額仍以不超過各該年度營業收入總額百分之二為限。研究實驗用之器材設備，其耐用期限在兩年以上者，仍應按固定資產折舊。