納稅義務人每年結算總額核定後，稽徵機關應就結算稅額，減除已繳暫繳稅額之餘額，填發繳款書，通知納稅義務人，於送達後十日內繳清。
如暫繳或扣繳稅額總數，超過結算稅額，致有溢繳情事時，稽徵機關應即填發收入退還書，或國庫支票，退還稅款。
其經復查，或訴願，或行政訴訟決定應退稅或補稅者，稽徵機關應填發繳款書，或收入退還書，或國庫支票，送達納稅義務人，分別退補。應補稅之納稅義務人，應於繳款書送達後十日內繳納之。
前兩項退稅之期限，以收入退還書送達後一個月為有效期間，逾期不退。