稽徵機關應於每年五月一日前，就核定之上年度納稅義務人所得額，或綜合所得淨額，其屬公營事業者，就其本年度營業預算所列之純益額，以本年度之稅率，核計本年度暫繳稅額，並通知納稅義務人。