第十二條
協審在未有考試合格之人員以前，須以其有左列資格之一者充之：
一、曾在國內外專門以上學校，習經濟、法律、會計之學，三年以上畢業，並有相當經驗者。
二、曾任會計師，或關於審計之職務，三年以上成績優良者。