以土地投資合於第三條獎勵類目及標準之生產事業者，投資人應繳納之土地增值稅，得經該生產事業同意，由該生產事業以其取得該項土地作為納稅擔保，或由投票人以取得該生產事業之股票作為納稅擔保，自該項土地投資之年份起，分五年平均繳納。
前項投資之土地，以供該生產事業自用者為限；如再轉讓時，其未繳之土地增值稅，應由投資人一次繳清。