營利事業之設有分支機構者，其分支機構之營利事業所得，應與總機構之營利事業所得合併計算課稅。
總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內之分支機構，應單獨設立帳簿，並計算其營利事業所得額課稅。