合於政府獎勵標準之股份有限公司組織之公用事業、工業、礦業、農業、林業、漁業、畜牧業、運輸業、國際觀光旅館業及國民住宅營造業，其因購置生產用之機器或設備而發生外幣債務，依約定必須以原幣償還或依償還時外匯匯率折算償還，經政府主管機關核准有案者，自該項外幣債務發生之年度起，得依左列規定，每年度在營利事業所得額中，按該項外幣債務餘額，依當年度結算時外匯匯率折算數額，先行提列不超過百分之七之外幣債務兌換損失特別公積金，專供抵補因外匯匯率調整發生兌換損失之用。
一、以外幣債務購置之生產用之機器或設備，已依法提列資產漲價補償準備或辦理固定資產重估增值者，當年度依本項規定提列之外幣債務兌換損失特別公積金，應以超過當年度所提資產漲價補償準備部份，或超過重估增值後增加提列之折舊額部份為限。
二、外幣債務兌換損失等別公積金之累計餘額，與資產漲價補償準備及重估增值後增加提列之折舊額之總和，以不超過外幣債務餘額，依當年度結算時外匯匯率折算之數額為限。
金融機構以依約定必須以原幣償還或依償還時外匯匯率折算償還之外幣債務款項，貸放於合於政府獎勵標準之公用事業、工業、礦業、農業、林業、漁業、畜牧業、運輸業、國際觀光旅館業、及國民住宅營造業者，每年度自營利事業所得額中，就該項外幣債務餘額，依當年度結算時外匯匯率折算數額先行提列不超過百分之七之外幣債務兌換損失特別公積金。
其累積餘額之限制，準用前項第二款之規定，但外幣債務中未經動用部份，及依約定應由借款事業以外幣償還，或依償還時外匯匯率折算償還者，不適用本項規定。
金融事業及合於政府獎勵標準之公用事業、工業、礦業、農業、林業、漁業、畜牧業、運輸業、國際觀光旅館業、及國民住宅營造業償還外幣債務時，如因外匯匯率調整發生兌換損失時，應儘先由前項外幣債務兌換損失特別公積金中抵補之，外幣債務償清後，外幣債務兌換損失特別公積金餘額，應即轉作當年度之收益。