應收帳款及應收票據債權之估價，應以其扣除預計壞帳損失後之數額為標準。
前項預計壞帳損失，應就應收帳款與應收票據各餘額百分之五之限度內，酌量估計，如下年度內實際發生之壞帳損失與預計數額有所出入者，應於預計該年度壞帳損失時糾正之，仍使適合其應計之成數。