綜合所得之計算，以合併個人全年各種所得為所得總額，但得減除左列各項。
一、共同生活之家屬或必需扶養之親屬，每人十萬元。
二、家屬中有中等以上學校學生，每人五萬元。
三、已納之各類所得稅及土地稅。
共同生活之家屬有直接所得者，其所得按五分之三併入戶主內合併計算所得總額。