土地稅法

三十九條被徵收之土
地，免徵其土地增值稅；依法得徵收之私有土地，
土地所有權人自願售與需用土地人者，準用之。
依都市計畫法指定之
公共設施保留地尚未被徵
收前之移轉，經都市計畫主管機關證明者，準用前
項前段規定，免徵土地增
值稅。但經變更為非公共
設施保留地後再移轉時，
以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或
最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為
原地價，計算漲價總數
額，課徵土地增值稅。
非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚
未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，準用第一項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施使用後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
前二項證明核發程序及其他應遵行事項之辦法，由財政部會同有關機關定之。
中華民國○年○月○日修正之本條文施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用第三項規定。

立法說明

一、現行第一項及第三項有
關土地徵收及徵收前協
議價購土地增值稅之規
定，整併為第一項。另
平均地權條例第四十二
條規定，依法得徵收之
私有土地，土地所有權
人自願按徵收補償地價
售與需地機關者，免徵
土地增值稅；土地徵收
條例第三十條規定，被
徵收之土地，應按照徵
收當期之市價補償其地價；同條例第十一條第
一項及第四項規定，需
用土地人申請徵收土地
前，應先與所有權人協
議價購取得，由需用土
地人依市價與所有權人
協議。依上，徵收之補
償地價或協議價購之價
格，土地徵收條例已有
規範，爰刪除有關價格
規定並酌作文字修正。
二、第二項考量都市計畫法
指定之公共設施保留地
之認定，係屬都市計畫
主管機關之權責，故該
土地尚未被徵收前移
轉，其土地增值稅之徵
免，係依直轄市或縣
（市）政府都市計畫主
管機關核發之土地使用
分區證明書為準，為期
明確，避免徵納爭議，
定明經都市計畫主管機
關證明者之要件，以符
實際；另原地價規定酌
作文字修正，修正理由
同修正條文第二十八條
之二說明一。
三、依一百零八年七月五日
公布司法院釋字第七七
九號解釋，增訂第三項
非都市土地供公共設施
使用，尚未被徵收前移
轉，免徵土地增值稅之
條件，說明如下：
(一)按非都市土地使用
管制規則第六條規
定，非都市土地經劃
定使用分區並編定
使用地類別，應依其
容許使用之項目及
許可使用細目使
用。有關使用地之編
定原則，按製定非都市土地使用分區圖
及編定各種使用地
作業須知第九點規
定，係依核定計畫編
定或現已為某種使
用之土地編定。綜
上，非都市土地供公
共設施使用，無論係
現況已開闢完成（例
如編定時現況已供
作公路使用，編定為
交通用地）或依計畫
核定（例如依核定計
畫作學校預定地，編
定為特定目的事業
用地），均應依區域
計畫法等規定完成
使用地之編定，並依
該法實施管制。
(二)現行不論都市土地
或非都市土地，經需
用土地人依據土地
徵收條例辦理徵收
者，已得依第一項規
定，免徵土地增值
稅；非都市土地尚有
需用土地人開闢完
成或依計畫核定供
公共設施使用之私
有土地（如公路），
倘屬依法得徵收
者，該類土地使用受
限制情形與依都市
計畫法指定之公共
設施保留地相同，爰
定明是類土地尚未
被徵收前之移轉，經
需用土地人證明
者，免徵土地增值
稅，俾租稅待遇一
致。
(三)參照都市土地指定
為公共設施保留
地，經變更為非公共設施保留地後再移
轉時，該土地之原地
價認定及課徵土地
增值稅規定，定明非
都市土地變更為非
公共設施使用後再
移轉時，應課徵土地
增值稅，並以該土地
第一次免徵土地增
值稅前之原規定地
價或最近一次課徵
土地增值稅時核定
之申報移轉現值為
原地價，以資衡平。
四、為利稅捐稽徵機關作業
需要，增訂第四項，符
合前二項規定者，該用
地證明核發程序及其他
應遵行事項，授權財政
部會同有關機關，以辦
法定之。
五、為使本法修正施行時已
發生而尚未核課或尚未
核課確定之案件，得適
用第三項規定，以保障
納稅義務人權益，爰增
訂第五項，定明過渡期
間案件之適用原則，以
資明確。
六、考量土地重劃與區段徵
收均為促進土地合理利
用之方式，爰將現行第
四項規定，移列至修正
條文第三十九條之一第
一項。

(維持現行條文)

公有土地按基本稅率徵收地價稅。但公有土地供公共使用者或政府興辦之社會住宅，免徵地價稅。

立法說明

地方政府辦理社會住宅須考量稅金成本而將其房屋稅納入考量，進而導致社會公益之立意大打折扣。社會住宅既作為政府為保障弱勢群體之居住權利興辦之房屋，其房屋稅自應予以免徵，而未來，社會住宅興辦均以中央之國家住都中心進行興辦，難免會產生中央興辦，地方收稅之爭議。爰此，於本條新增政府興辦之社會住宅免徵房屋稅以利保障居住權利之落實。

配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉依法應課徵土地增值稅時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

前項受贈土地，於再移轉計課土地增值稅時，贈與人或受贈人於其具有土地所有權之期間內，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；其為經重劃之土地，準用第三十九條之一第一項之減徵規定。該項再移轉土地，於申請適用第三十四條規定稅率課徵土地增值稅時，其出售前一年內未曾供營業使用或出租之期間，應合併計算。

(照行政院提案通過)
配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉依法應課徵土地增值稅時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
前項受贈土地，於再移轉計課土地增值稅時，贈與人或受贈人於其具有土地所有權之期間內，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；其為經重劃之土地，準用第三十九條之一第一項之減徵規定。該項再移轉土地，於申請適用第三十四條規定稅率課徵土地增值稅時，其出售前一年內未曾供營業使用或出租之期間，應合併計算。

立法說明

照行政院提案通過。

配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉依法應課徵土地增值稅時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

前項受贈土地，於再移轉計課土地增值稅時，贈與人或受贈人於其具有土地所有權之期間內，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；其為經重劃之土地，準用第三十九條之一第一項之減徵規定。該項再移轉土地，於申請適用第三十四條規定稅率課徵土地增值稅時，其出售前一年內未曾供營業使用或出租之期間，應合併計算。

立法說明

一、現行第一項配偶相互贈與之土地，於九十三年一月十四日修正時由原不課徵土地增值稅，修正為得申請不課徵土地增值稅，其但書規定亦適用於再移轉之原因為配偶再相互贈與，且選擇課徵土地增值稅情形，爰修正第一項但書規定，並參考現行第三十九條之二第五項規定，修正原地價以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為準。

二、配合現行第三十九條第四項重劃土地減徵土地增值稅規定之條次變更，修正第二項援引之條次。

配偶相互
贈與之土地，得申請不課
徵土地增值稅。但於再移
轉依法應課徵土地增值稅時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定
地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉
現值為原地價，計算漲價
總數額，課徵土地增值
稅。
前項受贈土地，於再
移轉計課土地增值稅時，
贈與人或受贈人於其具有
土地所有權之期間內，有
支付第三十一條第一項第
二款改良土地之改良費用
或同條第三項增繳之地價
稅者，準用該條之減除或
抵繳規定；其為經重劃之
土地，準用第三十九條之一第一項之減徵規定。該
項再移轉土地，於申請適
用第三十四條規定稅率課
徵土地增值稅時，其出售
前一年內未曾供營業使用
或出租之期間，應合併計
算。

立法說明

一、第一項配偶相互贈與之
土地，於九十三年一月
十四日修正公布由不課
徵土地增值稅，修正為
得申請不課徵，其但書
規定亦適用於再移轉之
原因為配偶再相互贈
與，且選擇課徵土地增
值稅情形，爰修正但書
規定，並參考第三十九
條之二第五項規定，修
正原地價以該土地第一
次不課徵土地增值稅前
之原規定地價或最近一
次課徵土地增值稅時核
定之申報移轉現值為
準。
二、配合重劃土地減徵土地
增值稅條次變更，修正
第二項援引之條次。

配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉依法應課徵土地增值稅時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅實核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

前項受贈土地，於再移轉計課土地增值稅時，贈與人或受贈人於其具有土地所有權之期間內，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；其為經重劃之土地，準用第三十九條之一第一項之減徵規定。該項再移轉土地，於申請適用第三十四條規定稅率課徵土地增值稅時，其出售前一年內未曾供營業使用或出租之期間，應合併計算。

立法說明

一、現行第一項配偶相互贈與之土地，於九十三年一月十四日修正時由原不課徵土地增值稅，修正為得申請不課徵土地增值稅，其但書規定亦適用於再移轉知原因為配偶再相互贈與，且選擇課徵土地增值稅情形，爰修正第一項但書規定，並參考現行第三十九條之二第五項規定，修正原地價以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為準。

二、配合現行第三十九條第四項重劃土地減徵土地增值稅規定之條次變更，修正第二項援引之條次。

配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉依法應課徵土地增值稅時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

前項受贈土地，於再移轉計課土地增值稅時，贈與人或受贈人於其具有土地所有權之期間內，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；其為經重劃之土地，準用第三十九條之一第一項之減徵規定。該項再移轉土地，於申請適用第三十四條規定稅率課徵土地增值稅時，其出售前一年內未曾供營業使用或出租之期間，應合併計算。

立法說明

一、現行第一項配偶相互贈與之土地，於九十三年一月十四日修正時由原不課徵土地增值稅，修正為得申請不課徵土地增值稅，其但書規定亦適用於再移轉之原因為配偶再相互贈與，且選擇課徵土地增值稅情形，爰修正第一項但書規定，並參考現行第三十九條之二第五項規定，修正原地價以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為準。

二、配合現行第三十九條第四項重劃土地減徵土地增值稅規定之條次變更，修正第二項援引之條次。

土地所有權移轉或設定典權，其申報移轉現值之審核標準，依下列規定：

一、申報人於訂定契約之日起三十日內申報者，以訂約日當期之公告土地現值為準。

二、申報人逾訂定契約之日起三十日始申報者，以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準。

三、遺贈之土地，以遺贈人死亡日當期之公告土地現值為準。

四、依法院判決移轉登記者，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準。

五、經法院或法務部行政執行署所屬行政執行分署（以下簡稱行政執行分署）拍賣之土地，以拍定日當期之公告土地現值為準。但拍定價額低於公告土地現值者，以拍定價額為準；拍定價額如已先將設定抵押金額及其他債務予以扣除者，應以併同計算之金額為準。

六、經政府核定照價收買或協議購買之土地，以政府收買日或購買日當期之公告土地現值為準。但政府給付之地價低於收買日或購買日當期之公告土地現值者，以政府給付之地價為準。

前項第一款至第四款申報人申報之移轉現值，經審核低於公告土地現值者，得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。前項第一款至第三款之申報移轉現值，經審核超過公告土地現值者，應以其自行申報之移轉現值為準，徵收土地增值稅。

於中華民國八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件，於期間屆至尚未核課或尚未核課確定者，其申報移轉現值之審核標準適用第一項第四款至第六款及前項規定。

(照行政院提案通過)
土地所有權移轉或設定典權，其申報移轉現值之審核標準，依下列規定：
一、申報人於訂定契約之日起三十日內申報者，以訂約日當期之公告土地現值為準。
二、申報人逾訂定契約之日起三十日始申報者，以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準。
三、遺贈之土地，以遺贈人死亡日當期之公告土地現值為準。
四、依法院判決移轉登記者，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準。
五、經法院或法務部行政執行署所屬行政執行分署（以下簡稱行政執行分署）拍賣之土地，以拍定日當期之公告土地現值為準。但拍定價額低於公告土地現值者，以拍定價額為準；拍定價額如已先將設定抵押金額及其他債務予以扣除者，應以併同計算之金額為準。
六、經政府核定照價收買或協議購買之土地，以政府收買日或購買日當期之公告土地現值為準。但政府給付之地價低於收買日或購買日當期之公告土地現值者，以政府給付之地價為準。
前項第一款至第四款申報人申報之移轉現值，經審核低於公告土地現值者，得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。前項第一款至第三款之申報移轉現值，經審核超過公告土地現值者，應以其自行申報之移轉現值為準，徵收土地增值稅。
於中華民國八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件，於期間屆至尚未核課或尚未核課確定者，其申報移轉現值之審核標準適用第一項第四款至第六款及前項規定。

立法說明

照行政院提案通過。

土地所有權移轉或設定典權，其申報移轉現值之審核標準，依下列規定：

一、申報人於訂定契約之日起三十日內申報者，以訂約日當期之公告土地現值為準。

二、申報人逾訂定契約之日起三十日始申報者，以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準。

三、遺贈之土地，以遺贈人死亡日當期之公告土地現值為準。

四、依法院判決移轉登記者，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準。

五、經法院或法務部行政執行署所屬行政執行分署（以下簡稱行政執行分署）拍賣之土地，以拍定日當期之公告土地現值為準。但拍定價額低於公告土地現值者，以拍定價額為準；拍定價額如已先將設定抵押金額及其他債務予以扣除者，應以併同計算之金額為準。

六、經政府核定照價收買或協議購買之土地，以政府收買日或購買日當期之公告土地現值為準。但政府給付之地價低於收買日或購買日當期之公告土地現值者，以政府給付之地價為準。

前項第一款至第四款申報人申報之移轉現值，經審核低於公告土地現值者，得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。前項第一款至第三款之申報移轉現值，經審核超過公告土地現值者，應以其自行申報之移轉現值為準，徵收土地增值稅。

於中華民國八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件，於期間屆至尚未核課或尚未核課確定者，其申報移轉現值之審核標準適用第一項第四款至第六款及前項規定。

立法說明

一、第一項序文依法制體例酌作文字修正。又現行公、私法上之強制執行事務，係分別由法務部行政執行署所屬行政執行分署及執行法院執行，爰於第五款增列公法上之強制執行機關，以符實際。

二、第二項未修正。

三、現行第三項係規範於八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買，且於前開期間屆至尚未核課或尚未核課確定案件之申報移轉現值審核標準，因實務上尚有是類案件（例如政府已協議購買土地，需用土地人迄今尚未辦理所有權登記），為利稅捐稽徵機關作業，仍有保留該過渡條款之必要，爰予維持並酌作文字修正。

土地所有權移轉
或設定典權，其申報移轉
現值之審核標準，依下列
規定：
一、申報人於訂定契約之
日起三十日內申報
者，以訂約日當期之
公告土地現值為準。
二、申報人逾訂定契約之
日起三十日始申報
者，以受理申報機關
收件日當期之公告土
地現值為準。三、遺贈之土地，以遺贈
人死亡日當期之公告
土地現值為準。
四、依法院判決移轉登記
者，以申報人向法院
起訴日當期之公告土
地現值為準。
五、經法院或法務部行政執行署所屬行政執行分署（以下簡稱行政執行分署）拍賣之土
地，以拍定日當期之
公告土地現值為準。
但拍定價額低於公告
土地現值者，以拍定
價額為準；拍定價額
如已先將設定抵押金
額及其他債務予以扣
除者，應以併同計算
之金額為準。
六、經政府核定照價收買
或協議購買之土地，
以政府收買日或購買
日當期之公告土地現
值為準。但政府給付
之地價低於收買日或
購買日當期之公告土
地現值者，以政府給
付之地價為準。
前項第一款至第四
款申報人申報之移轉現
值，經審核低於公告土地
現值者，得由主管機關照
其自行申報之移轉現值收
買或照公告土地現值徵收
土地增值稅。前項第一款
至第三款之申報移轉現
值，經審核超過公告土地
現值者，應以其自行申報
之移轉現值為準，徵收土
地增值稅。
中華民國八十六年
一月十七日本條修正公布
生效日後經法院判決移轉、法院或行政執行分署拍賣、政府核定照價收買
或協議購買之案件，於本
條修正公布生效日尚未核
課或尚未核課確定者，其
申報移轉現值之審核標準
適用第一項第四款至第六
款及第二項規定。

立法說明

一、配合法制作業，第一項
序文酌作文字修正。
二、現行公、私法上之強制
執行事務，係分別由法
務部行政執行署所屬行
政執行分署及執行法院
執行，爰於第一項第五
款及第三項增列公法上
之強制執行機關，以符
實際；第三項並酌作文
字修正。
三、第二項未修正。

土地所有權移轉或設定典權，其申報移轉現值之審核標準，依下列規定：

一、申報人於訂定契約之日起三十日內申報者，以訂約日當期之公告土地現值為準。

二、申報人逾訂定契約之日起三十日始申報者，以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準。

三、遺贈之土地，以遺贈人死亡日當期之公告土地現值為準。

四、依法院判決移轉登記者，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準。

五、經法院或法務部行政執行署所屬行政執行分署（以下簡稱行政執行分署）拍賣之土地，以拍定日當期之公告土地現值為準。但拍定價額低於公告土地現值者，以拍定價額為準；拍定價額如已先將設定低押金額及其他債務予以扣除者，應以併同計算之金額為準。

六、經政府核定照價收買或協議購買之土地，以政府收買日或購買日當期之公告土地現值為準。但政府給付之地價低於收買日或購買日當期之公告土地現值者，以政府給付之地價為準。

前項第一款至第四款申報人申報之移轉現值，經審核低於公告土地現值者，得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。前項第一款至第三款之申報移轉現值，經審核超過公告土地現值者，應以其自行申報之移轉現值為準，徵收土地增值稅。

於中華民國八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件，於期間屆至尚未核課或尚未核課確定者，其申報移轉現值之審核標準適用第一項第四款至第六款及前項規定。

立法說明

一、現行公、私法上之強制執行事務，係分別由法務部行政執行署所屬行政執行分署及執行法院執行，爰於第五款增列公法上之強制執行機關，以符合實際。

二、第二項未修正。

三、現行第三項係規範於八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買，且於前開期間屆至尚未核課或尚未核課確定案件之申報移轉現值審核標準，因實務上尚有類似案件，為利稅捐稽徵機關作業，仍有保留該過渡條款之必要，爰以維持並酌作文字修正。

土地所有權移轉或設定典權，其申報移轉現值之審核標準，依下列規定：

一、申報人於訂定契約之日起三十日內申報者，以訂約日當期之公告土地現值為準。

二、申報人逾訂定契約之日起三十日始申報者，以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準。

三、遺贈之土地，以遺贈人死亡日當期之公告土地現值為準。

四、依法院判決移轉登記者，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準。

五、經法院或法務部行政執行署所屬行政執行分署（以下簡稱行政執行分署）拍賣之土地，以拍定日當期之公告土地現值為準。但拍定價額低於公告土地現值者，以拍定價額為準；拍定價額如已先將設定抵押金額及其他債務予以扣除者，應以併同計算之金額為準。

六、經政府核定照價收買或協議購買之土地，以政府收買日或購買日當期之公告土地現值為準。但政府給付之地價低於收買日或購買日當期之公告土地現值者，以政府給付之地價為準。

前項第一款至第四款申報人申報之移轉現值，經審核低於公告土地現值者，得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅。前項第一款至第三款之申報移轉現值，經審核超過公告土地現值者，應以其自行申報之移轉現值為準，徵收土地增值稅。

於中華民國八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件，於期間屆至尚未核課或尚未核課確定者，其申報移轉現值之審核標準適用第一項第四款至第六款及前項規定。

立法說明

一、第一項序文依法制體例酌作文字修正。又現行公、私法上之強制執行事務，係分別由法務部行政執行署所屬行政執行分署及執行法院執行，爰於第五款增列公法上之強制執行機關，以符實際。

二、第二項未修正。

三、現行第三項係規範於八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買，且於前開期間屆至尚未核課或尚未核課確定案件之申報移轉現值審核標準，因實務上尚有是類案件（例如政府已協議購買土地，需用土地人迄今尚未辦理所有權登記），為利稅捐稽徵機關作業，仍有保留該過渡條款之必要，爰予維持並酌作文字修正。

依法免徵土地增值稅之土地，主管稽徵機關應依下列規定核定其移轉現值並發給免稅證明，以憑辦理土地所有權移轉登記：

一、依第二十八條但書規定免徵土地增值稅之公有土地，以實際出售價額為準；各級政府贈與或受贈之土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。

二、依第二十八條之一規定，免徵土地增值稅之私有土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。

三、依第三十九條之一第三項規定，免徵土地增值稅之抵價地，以區段徵收時實際領回抵價地之地價為準。

(照行政院提案通過)
依法免徵土地增值稅之土地，主管稽徵機關應依下列規定核定其移轉現值並發給免稅證明，以憑辦理土地所有權移轉登記：
一、依第二十八條但書規定免徵土地增值稅之公有土地，以實際出售價額為準；各級政府贈與或受贈之土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。
二、依第二十八條之一規定，免徵土地增值稅之私有土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。
三、依第三十九條之一第三項規定，免徵土地增值稅之抵價地，以區段徵收時實際領回抵價地之地價為準。

立法說明

照行政院提案通過。

依法免徵土地增值稅之土地，主管稽徵機關應依下列規定核定其移轉現值並發給免稅證明，以憑辦理土地所有權移轉登記：

一、依第二十八條但書規定免徵土地增值稅之公有土地，以實際出售價額為準；各級政府贈與或受贈之土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。

二、依第二十八條之一規定，免徵土地增值稅之私有土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。

三、依第三十九條之一第三項規定，免徵土地增值稅之抵價地，以區段徵收時實際領回抵價地之地價為準。

立法說明

一、本條序文依法制體例酌作文字修正。

二、配合現行第二十八條免徵土地增值稅係規定於但書，第一款酌作文字修正，以資明確。

三、第二款未修正。

四、配合修正條文第三十九條之一項次調整，第三款修正援引之項次。

五、配合現行第三十九條之二第一項農業用地移轉之土地增值稅，已於八十九年一月二十六日修正時將免徵修正為不課徵，爰刪除現行第四款規定。

依法免徵土
地增值稅之土地，主管稽
徵機關應依下列規定核定
其移轉現值並發給免稅證
明，以憑辦理土地所有權
移轉登記：
一、依第二十八條但書規
定免徵土地增值稅之
公有土地，以實際出
售價額為準；各級政
府贈與或受贈之土
地，以贈與契約訂約
日當期之公告土地現
值為準。
二、依第二十八條之一規
定，免徵土地增值稅
之私有土地，以贈與
契約訂約日當期之公
告土地現值為準。
三、依第三十九條之一第
三項規定，免徵土地
增值稅之抵價地，以
區段徵收時實際領回
抵價地之地價為準。

立法說明

一、配合法制作業，序文酌
作文字修正。
二、配合第二十八條免徵土
地增值稅係規定於但
書，第一款酌作文字修
正，以資明確。
三、第二款未修正。
四、配合修正條文第三十九
條之一項次調整，第三
款修正援引之項次。
五、配合八十九年一月二十
六日修正公布本法第三
十九條之二第一項農業
用地移轉之土地增值
稅，由免徵修正為不課
徵，爰刪除第四款規
定。

依法免徵土地增值稅之土地，主管稽徵機關應依下列規定核定其移轉現值並發給免稅證明，以憑辦理土地所有權移轉登記：

一、依第二十八條但書規定免徵土地增值稅之公有土地，以實際出售價額為準；各級政府贈與或受贈之土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。

二、依第二十八條之一規定，免徵土地增值稅之私有土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。

三、依第三十九條之一第三項規定，免徵土地增值稅之抵價地，以區段徵收時實際領回抵價地之地價為準。

立法說明

一、配合本法現行第二十八條免徵土地增值稅係規定於但書，第一款酌做文字修正，以利明確。

二、配合修正條文第三十九條之一項次調整，第三款修正援引項次。

三、現行公布本法第三十九條之二第一項農業用地移轉之土地增值稅，已於八十九年一月二十六日時將免徵修正為不課徵，爰刪除現行第四款規定。

依法免徵土地增值稅之土地，主管稽徵機關應依下列規定核定其移轉現值並發給免稅證明，以憑辦理土地所有權移轉登記：

一、依第二十八條但書規定免徵土地增值稅之公有土地，以實際出售價額為準；各級政府贈與或受贈之土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。

二、依第二十八條之一規定，免徵土地增值稅之私有土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現值為準。

三、依第三十九條之一第三項規定，免徵土地增值稅之抵價地，以區段徵收時實際領回抵價地之地價為準。

立法說明

一、本條序文依法制體例酌作文字修正。

二、配合現行第二十八條免徵土地增值稅係規定於但書，第一款酌作文字修正，以資明確。

三、第二款未修正。

四、配合修正條文第三十九條之一項次調整，第三款修正援引之項次。

五、配合現行公布第三十九條之二第一項農業用地移轉之土地增值稅，已於八十九年一月二十六日時將免徵修正為不課徵，爰刪除現行第四款規定。

依第二十八條之三規定不課徵土地增值稅之土地，於所有權移轉、設定典權或依信託法第三十五條第一項規定轉為受託人自有土地時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。但屬第三十九條第二項但書或第三項但書規定情形者，其原地價之認定，依其規定。

因遺囑成立之信託，於成立時以土地為信託財產者，該土地有前項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指遺囑人死亡日當期之公告土地現值。

以自有土地交付信託，且信託契約明定受益人為委託人並享有全部信託利益，受益人於信託關係存續中死亡者，該土地有第一項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指受益人死亡日當期之公告土地現值。但委託人藉信託契約，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，不適用之。

第一項土地，於計課土地增值稅時，委託人或受託人於信託前或信託關係存續中，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；第二項及第三項土地，遺囑人或受益人死亡後，受託人有支付前開費用及地價稅者，亦準用之。

本法中華民國一百零四年七月一日修正施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用前二項規定。

(照行政院提案通過)
依第二十八條之三規定不課徵土地增值稅之土地，於所有權移轉、設定典權或依信託法第三十五條第一項規定轉為受託人自有土地時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。但屬第三十九條第二項但書或第三項但書規定情形者，其原地價之認定，依其規定。
因遺囑成立之信託，於成立時以土地為信託財產者，該土地有前項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指遺囑人死亡日當期之公告土地現值。
以自有土地交付信託，且信託契約明定受益人為委託人並享有全部信託利益，受益人於信託關係存續中死亡者，該土地有第一項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指受益人死亡日當期之公告土地現值。但委託人藉信託契約，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，不適用之。
第一項土地，於計課土地增值稅時，委託人或受託人於信託前或信託關係存續中，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；第二項及第三項土地，遺囑人或受益人死亡後，受託人有支付前開費用及地價稅者，亦準用之。
本法中華民國一百零四年七月一日修正施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用前二項規定。

立法說明

照行政院提案通過。

依第二十八條之三規定不課徵土地增值稅之土地，於所有權移轉、設定典權或依信託法第三十五條第一項規定轉為受託人自有土地時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。但屬第三十九條第二項但書或第三項但書規定情形者，其原地價之認定，依其規定。

因遺囑成立之信託，於成立時以土地為信託財產者，該土地有前項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指遺囑人死亡日當期之公告土地現值。

以自有土地交付信託，且信託契約明定受益人為委託人並享有全部信託利益，受益人於信託關係存續中死亡者，該土地有第一項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指受益人死亡日當期之公告土地現值。但委託人藉信託契約，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，不適用之。

第一項土地，於計課土地增值稅時，委託人或受託人於信託前或信託關係存續中，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；第二項及第三項土地，遺囑人或受益人死亡後，受託人有支付前開費用及地價稅者，亦準用之。

本法中華民國一百零四年七月一日修正施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用前二項規定。

立法說明

一、第一項原地價認定，參考現行第三十九條之二第五項規定，修正為以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為準，並配合修正條文第三十九條增訂第三項規定，修正但書規定。

二、第二項未修正。

三、鑒於現行第三項及第四項係有關自益信託受益人於信託關係存續中死亡者，該土地有第一項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價之規定，爰整併為第三項，並酌作文字修正。

四、現行第五項及第六項移列為第四項及第五項，第五項並將現行三讀日期修正為公布日期，及配合項次異動，酌作文字修正。

依第二十
八條之三規定不課徵土地
增值稅之土地，於所有權
移轉、設定典權或依信託
法第三十五條第一項規定
轉為受託人自有土地時，以該土地第一次不課徵土
地增值稅前之原規定地價
或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值
為原地價，計算漲價總數
額，課徵土地增值稅。但
屬第三十九條第二項但書
或同條第三項但書規定情
形者，其原地價之認定，
依其規定。
因遺囑成立之信
託，於成立時以土地為信
託財產者，該土地有前項
應課徵土地增值稅之情形
時，其原地價指遺囑人死
亡日當期之公告土地現
值。
以自有土地交付信
託，且信託契約明定受益
人為委託人並享有全部信
託利益，受益人於信託關
係存續中死亡者，該土地
有第一項應課徵土地增值
稅之情形時，其原地價指
受益人死亡日當期之公告
土地現值。但委託人藉信
託契約，不當為他人或自
己規避或減少納稅義務
者，不適用之。
第一項土地，於計課
土地增值稅時，委託人或
受託人於信託前或信託關
係存續中，有支付第三十
一條第一項第二款改良土
地之改良費用或同條第三
項增繳之地價稅者，準用
該條之減除或抵繳規定；
第二項及第三項土地，遺
囑人或受益人死亡後，受
託人有支付前開費用及地
價稅者，亦準用之。
本法中華民國一百
零四年六月十二日修正之
條文施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用
前二項規定。

立法說明

一、第一項原地價認定，參
考第三十九條之二第五
項規定，修正以該土地
第一次不課徵土地增值
稅前之原規定地價或最
近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值
為準，並配合修正條文
第三十九條，修正涉該
條之相關內容。
二、第二項未修正。
三、現行第三項及第四項有
關自益信託受益人於信
託關係存續中死亡者，
該土地有第一項應課徵
土地增值稅之情形時，
其原地價之規定，整併
為第三項，並酌作文字
修正。
四、第五項配合項次異動，
酌作文字修正。

依第二十八條之三規定不課徵土地增值稅之土地，於所有權移轉、設定典權或依信託法第三十五條第一項規定轉為受託人自有土地時，以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。但屬第三十九條第二項但書或第三項但書規定情形者，其原地價之認定，依其規定。

因遺囑成立之信託，於成立時以土地為信託財產者，該土地有前項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指遺囑人死亡日當期之公告土地現值。

以自有土地交付信託，且信託契約明定受益人為委託人並享有全部信託利益，受益人於信託關係存續中死亡者，該土地有第一項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價指受益人死亡日當期之公告土地現值。但委託人藉信託契約，不當為他人或自己規避或減少納稅義務者，不適用之。

第一項土地，於計課土地增值稅時，委託人或受託人於信託前或信託關係存續中，有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三項增繳之地價稅者，準用該條之減除或抵繳規定；第二項及第三項土地，遺囑人或受益人死亡後，受託人有支付前開費用及地價稅者，亦準用之。

本法中華民國一百零四年七月一日修正施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用前二項規定。

立法說明

一、第一項原地價認定，參考現行第三十九條之二第五項規定，修正為以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為準，並配合修正條文第三十九條增訂第三項規定，修正但書規定。

二、第二項未修正。

三、鑒於現行第三項及第四項係有關自益信託受益人於信託關係存續中死亡者，該土地有第一項應課徵土地增值稅之情形時，其原地價之規定，爰整併為第三項，並酌作文字修正。

四、現行第五項及第六項移列為第四項及第五項，第五項並將現行三讀日期修正為公布日期，及配合項次異動，酌作文字修正。

第三十一條之原規定地價及前次移轉時核計土地增值稅之現值，遇一般物價有變動時，應按政府發布之物價指數調整後，再計算其土地漲價總數額。

(照行政院提案通過)
第三十一條之原規定地價及前次移轉時核計土地增值稅之現值，遇一般物價有變動時，應按政府發布之物價指數調整後，再計算其土地漲價總數額。

立法說明

照行政院提案通過。

第三十一條之原規定地價及前次移轉時核計土地增值稅之現值，遇一般物價有變動時，應按政府發布之物價指數調整後，再計算其土地漲價總數額。

立法說明

九十年六月十三日修正增訂第三十一條之一，爰將現行「前條」修正為「第三十一條」，以符實際。

第三十一條之
原規定地價及前次移轉時
核計土地增值稅之現值，
遇一般物價有變動時，應
按政府發布之物價指數調
整後，再計算其土地漲價
總數額。

立法說明

九十年六月十三日修正公布
本法，增訂第三十一條之
一，爰修正本條所引「前條」
為「第三十一條」，以符實
際。

第三十一條之原規定地價及前次移轉時核計土地增值稅之現值，遇一般物價有變動時，應按政府發布之物價指數調整後，再計算其土地漲價總數額。

立法說明

九十年六月十三日修正增訂第三十一條之一，爰將現行「前條」修正為「第三十一條」，以符實際。

土地所有權人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應於土地現值申報書註明自用住宅字樣，並檢附建築改良物證明文件；其未註明者，得於繳納期間屆滿前，向當地稽徵機關補行申請，逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

土地所有權移轉，依規定由權利人單獨申報土地移轉現值或無須申報土地移轉現值之案件，稽徵機關應主動通知土地所有權人，其合於自用住宅用地要件者，應於收到通知之次日起三十日內提出申請，逾期申請者，不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

(照行政院提案通過)
土地所有權人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應於土地現值申報書註明自用住宅字樣，並檢附建築改良物證明文件；其未註明者，得於繳納期間屆滿前，向當地稽徵機關補行申請，逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。
土地所有權移轉，依規定由權利人單獨申報土地移轉現值或無須申報土地移轉現值之案件，稽徵機關應主動通知土地所有權人，其合於自用住宅用地要件者，應於收到通知之次日起三十日內提出申請，逾期申請者，不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

立法說明

照行政院提案通過。

土地所有權人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應於土地現值申報書註明自用住宅字樣，並檢附建築改良物證明文件；其未註明者，得於繳納期間屆滿前，向當地稽徵機關補行申請，逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

土地所有權移轉，依規定由權利人單獨申報土地移轉現值或無須申報土地移轉現值之案件，稽徵機關應主動通知土地所有權人，其合於自用住宅用地要件者，應於收到通知之次日起三十日內提出申請，逾期申請者，不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

立法說明

一、第一項配合內政部推動「全面免附戶籍謄本」服務及稽徵實務，爰刪除檢附戶口名簿影本規定，以簡政便民。

二、第二項未修正。

土地所有
權人申請按自用住宅用地
稅率課徵土地增值稅，應
於土地現值申報書註明自
用住宅字樣，並檢附建築改良物證明文件；其未註
明者，得於繳納期間屆滿
前，向當地稽徵機關補行
申請，逾期不得申請依自
用住宅用地稅率課徵土地
增值稅。
土地所有權移轉，依
規定由權利人單獨申報土
地移轉現值或無須申報土
地移轉現值之案件，稽徵
機關應主動通知土地所有
權人，其合於自用住宅用
地要件者，應於收到通知
之次日起三十日內提出申
請，逾期申請者，不得適
用自用住宅用地稅率課徵
土地增值稅。

立法說明

一、第一項配合內政部推動
「全面免附戶籍謄本」
服務及稽徵實務，爰刪
除檢附戶口名簿影本規
定，以簡政便民。
二、第二項未修正。

土地所有權人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應於土地現值申報書註明自用住宅字樣，並檢附建築改良物證明文件；其未註明者，得於繳納期間屆滿前，向當地稽徵機關補行申請，逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

土地所有權移轉，依規定由權利人單獨申報土地移轉現值或無須申報土地移轉現值之案件，稽徵機關應主動通知土地所有權人，其合於自用住宅用地要件者，應於收到通知之次日起三十日內提出申請，逾期申請者，不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

立法說明

一、第一項配合內政部推動「全面免附戶籍謄本」服務及稽徵實務，爰刪除檢附戶口名簿影本規定，以簡政便民。

二、第二項未修正。

被徵收之土地，免徵其土地增值稅；依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願售與需用土地人者，準用之。

依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，準用前項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，準用第一項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施使用後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

前項證明之核發程序及其他應遵行事項之辦法，由財政部會同有關機關定之。

本法中華民國一百十年五月二十一日修正之條文施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用第三項規定。

(照行政院提案通過)
被徵收之土地，免徵其土地增值稅；依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願售與需用土地人者，準用之。
依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，準用前項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，準用第一項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施使用後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
前項證明之核發程序及其他應遵行事項之辦法，由財政部會同有關機關定之。
本法中華民國○年○月○日修正之條文施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用第三項規定。

立法說明

照行政院提案通過。

被徵收之土地，免徵其土地增值稅；依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願售與需用土地人者，準用之。

依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，準用前項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，準用第一項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施使用後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

前項證明之核發程序及其他應遵行事項之辦法，由財政部會同有關機關定之。

本法中華民國○年○月○日修正之條文施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用第三項規定。

立法說明

一、現行第一項及第三項有關土地徵收及徵收前協議價購土地增值稅之規定，整併為第一項。另依平均地權條例第四十二條第三項規定，依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者，免徵土地增值稅；土地徵收條例第三十條第一項前段規定，被徵收之土地，應按照徵收當期之市價補償其地價；同條例第十一條第一項及第四項規定，需用土地人申請徵收土地前，應先與所有權人協議價購取得，由需用土地人依市價與所有權人協議。鑒於徵收之補償地價或協議價購之價格，土地徵收條例既已有規範，爰刪除現行第三項有關價格規定並酌作文字修正。

二、第二項本文配合第一項修正，酌作文字修正；另參考現行第三十九條之二第五項規定，修正但書原地價認定規定。

三、依司法院釋字第七七九號解釋，增訂第三項非都市土地供公共設施使用，尚未被徵收前移轉，免徵土地增值稅之規定，說明如下：

(一)按非都市土地使用管制規則第六條第一項本文規定，非都市土地經劃定使用分區並編定使用地類別，應依其容許使用之項目及許可使用細目使用；有關使用地之編定原則，按製定非都市土地使用分區圖及編定各種使用地作業須知第九點規定，係依核定計畫編定或現已為某種使用之土地編定，爰非都市土地供公共設施使用，無論係現況已開闢完成（例如編定時現況已供作公路使用，編定為交通用地）或依計畫核定（例如依核定計畫作學校預定地，編定為特定目的事業用地），均應依區域計畫法等規定完成使用地之編定，並依該法實施管制。

(二)現行非都市土地編定之各種使用地，依區域計畫法施行細則第十三條規定，計有建築、交通、水利等十九種使用地，惟未類同都市土地有「公共設施用地」之使用地類別。非都市土地得否認定為「公共設施使用」及是否屬「依法得徵收而未徵收」，宜由需用土地人個案認定，爰明定須經「需用土地人證明」之要件。

(三)現行不論都市土地或非都市土地，經需用土地人依據土地徵收條例辦理徵收者，已得依第一項規定，免徵土地增值稅；非都市土地尚有需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用之私有土地（如公路），倘屬依法得徵收者，該類土地使用受限制情形與依都市計畫法指定之公共設施保留地相同，爰定明是類土地尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，免徵土地增值稅，俾租稅待遇一致。

(四)參照都市土地指定為公共設施保留地，經變更為非公共設施保留地後再移轉時，該土地之原地價認定及課徵土地增值稅規定，於但書定明非都市土地變更為非公共設施使用後再移轉時，應課徵土地增值稅，並以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，以資衡平。

四、為利稅捐稽徵機關作業需要，增訂第四項，符合前項規定者，該用地證明核發程序及其他應遵行事項，授權財政部會同有關機關以辦法定之。

五、為使本法本次修正施行時已發生而尚未核課或尚未核課確定之案件，得適用第三項規定，以保障納稅義務人權益，爰增訂第五項，定明過渡期間案件之適用原則，以資明確。

六、考量土地重劃與區段徵收均為促進土地合理利用之方式，爰將現行第四項規定，移列至修正條文第三十九條之一第一項。

被徵收之土地，免徵其土地增值稅；依法得徵收之私有土地，自願售與需地機關者，準用之。
依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，經都市計畫主管機關證明者，準用前項規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，準用第一項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施使用後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
前二項證明核發程序及其他應遵行事項之辦法，由財政部會同有關機關定之。
經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。

立法說明

一、第一項及第三項整併為第一項，有關土地徵收及徵收前協議價購，在平均地權條例及土地徵收條例已有規定，採市價徵收或價購，爰刪除原有關價格規定文字。

二、第二項考量都市計畫法指定之公共設施保留地之認定，係屬都市計畫主管機關之權責，故該土地尚未被徵收前移轉，其土地增值稅之徵免，係依直轄市或縣（市）政府都市計畫主管機關核發之土地使用分區證明書為準，為期明確，避免徵納爭議，定明經都市計畫主管機關證明者之要件，以符實際；另原地價規定參考第三十九條之二第五項規定，酌作文字修正。
三、現行法第二項規定免徵土地增值稅者僅限於依都市計劃法指定之公共設施保留地。然而非都市土地供公共設施使用者，均應依區域計畫法等規定完成使用地之編定，並依該法實施管制，其土地使用受限，流動性、市場交易機會及價值均受相當影響，情形與前者相當，卻無免徵土地增值稅之規定，實務上多有爭議。

四、依大法官釋字第779號解釋意旨，基於平等權及租稅公平之考量，對於相同情形應為相同處理，非都市土地供公共設施使用者，其尚未徵收前之移轉，亦應免徵土地增值稅。

五、參照都市土地指定為公共設施保留地，經變更為非公共設施保留地後再移轉時，該土地之原地價認定及課徵土地增值稅規定，定明非都市土地變更為非公共設施使用後再移轉時，應課徵土地增值稅，並以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，以資衡平。

六、為利稅捐稽徵機關作業需要，增訂第四項，符合前二項規定者，該用地證明核發程序及其他應遵行事項，授權財政部會同有關機關定之。

被徵收之土地，免徵其土地增值稅。

依都市計畫法指定之公共設施保留地，或非都市土地依法核定為公共設施用地者，尚未被徵收前之移轉，準用前項規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按公告土地現值之價格售與需地機關者，準用第一項之規定。

經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。

立法說明

一、現行法第二項規定免徵土地增值稅者僅限於依都市計劃法指定之公共設施保留地。然而非都市土地依法核定為公共設施用地者，其土地使用受限，流動性、市場交易機會及價值均受相當影響，情形與前者相當，卻無免徵土地增值稅之規定，實務上多有爭議。

二、參酌大法官釋字第七七九號解釋意旨，基於平等權及租稅公平之考量，對於相同情形應為相同處理，非都市土地依法核定為公共設施用地者，亦應免徵土地增值稅。

被徵收之土地，免徵其土地增值稅；依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願售與需用土地人者，準用之。

依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，準用前項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。

非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，準用第一項前段規定，免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施使用後再移轉時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
前項證明之核發程序及其他應遵行事項之辦法，由財政部會同有關機關定之。
本法中華民國○年○月○日修正之條文施行時，尚未核課或尚未核課確定案件，適用第三項規定。

立法說明

一、現行第一項及第三項有關土地徵收及徵收前協議價購土地增值稅之規定，整併為第一項。另依平均地權條例第四十二條第三項規定，依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按徵收補償地價售與需地機關者，免徵土地增值稅；土地徵收條例第三十條第一項前段規定，被徵收之土地，應按照徵收當期之市價補償其地價；同條例第十一條第一項及第四項規定，需用土地人申請徵收土地前，應先與所有權人協議價購取得，由需用土地人依市價與所有權人協議。鑒於徵收之補償地價或協議價購之價格，土地徵收條例既已有規範，爰刪除現行第三項有關價格規定並酌作文字修正。

二、第二項本文配合第一項修正，酌作文字修正；另參考現行第三十九條之二第五項規定，修正但書原地價認定規定。

三、依司法院釋字第七七九號解釋，增訂第三項非都市土地供公共設施使用，尚未被徵收前移轉，免徵土地增值稅之規定，說明如下：

(一)按非都市土地使用管制規則第六條第一項本文規定，非都市土地經劃定使用分區並編定使用地類別，應依其容許使用之項目及許可使用細目使用；有關使用地之編定原則，按製定非都市土地使用分區圖及編定各種使用地作業須知第九點規定，係依核定計畫編定或現已為某種使用之土地編定，爰非都市土地供公共設施使用，無論係現況已開闢完成（例如編定時現況已供作公路使用，編定為交通用地）或依計畫核定（例如依核定計畫作學校預定地，編定為特定目的事業用地），均應依區域計畫法等規定完成使用地之編定，並依該法實施管制。

(二)現行非都市土地編定之各種使用地，依區域計畫法施行細則第十三條規定，計有建築、交通、水利等十九種使用地，惟未類同都市土地有「公共設施用地」之使用地類別。非都市土地得否認定為「公共設施使用」及是否屬「依法得徵收而未徵收」，宜由需用土地人個案認定，爰明定須經「需用土地人證明」之要件。

(三)現行不論都市土地或非都市土地，經需用土地人依據土地徵收條例辦理徵收者，已得依第一項規定，免徵土地增值稅；非都市土地尚有需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用之私有土地（如公路），倘屬依法得徵收者，該類土地使用受限制情形與依都市計畫法指定之公共設施保留地相同，爰定明是類土地尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，免徵土地增值稅，俾租稅待遇一致。

(四)參照都市土地指定為公共設施保留地，經變更為非公共設施保留地後再移轉時，該土地之原地價認定及課徵土地增值稅規定，於但書定明非都市土地變更為非公共設施使用後再移轉時，應課徵土地增值稅，並以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價，以資衡平。

四、為利稅捐稽徵機關作業需要，增訂第四項，符合前項規定者，該用地證明核發程序及其他應遵行事項，授權財政部會同有關機關以辦法定之。

五、為使本法本次修正施行時已發生而尚未核課或尚未核課確定之案件，得適用第三項規定，以保障納稅義務人權益，爰增訂第五項，定明過渡期間案件之適用原則，以資明確。

六、考量土地重劃與區段徵收均為促進土地合理利用之方式，爰將現行第四項規定，移列至修正條文第三十九條之一第一項。

(照行政院提案通過)
經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。
區段徵收之土地，以現金補償其地價者，依前條第一項前段規定，免徵其土地增值稅。但依平均地權條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者亦免徵土地增值稅。
區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地補償其地價者，免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，準用第一項規定。

立法說明

照行政院提案通過。

經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。

區段徵收之土地，以現金補償其地價者，依前條第一項前段規定，免徵其土地增值稅。但依平均地權條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者亦免徵土地增值稅。

區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地補償其地價者，免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，準用第一項規定。

立法說明

一、第一項規定由現行第三十九條第四項移列，內容未修正。

二、現行第三十九條之一第一項移列為第二項，並配合修正條文第三十九條第一項規定修正。

三、現行第三十九條之一第二項移列為第三項。現行但書準用「前條第三項」之規定係於八十三年一月七日修正增訂，以準用當時第三十九條第三項有關重劃減徵百分之四十之規定，惟該項規定已於八十六年五月二十一日修正為第四項，本條並未配合修正。鑒於本次修正已將現行第三十九條第四項移列為第一項，爰配合修正為準用「第一項」。

經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。

區段徵收之土地，以現金補償其地價者，依前條第一項前段規定，免徵其土地增值稅。但依平均地權條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者亦免徵土地增值稅。

區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地補償其地價者，免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，準用第一項規定。

立法說明

一、第一項規定由現行第三十九條第四項移列，內容未修正。

二、現行第三十九條之一第一項移列為第二項，並配合修正條文第三十九條第一項規定修正。

三、現行第三十九條之一第二項移列為第三項。現行但書準用「前條第三項」之規定係於八十三年一月七日修正增訂，以準用當時第三十九條第三項有關重劃減徵百分之四十之規定，惟該項規定已於八十六年五月二十一日修正為第四項，本條並未配合修正。鑒於本次修正已將現行第三十九條第四項移列為第一項，爰配合修正為準用「第一項」。

經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。

區段徵收之土地，以現金補償其地價者，依前條第一項前段規定，免徵其土地增值稅。但依平均地權條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者亦免徵土地增值稅。

區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地補償其地價者，免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，準用第一項規定。

經重劃之
土地，於重劃後第一次移
轉時，其土地增值稅減徵
百分之四十。
區段徵收之土地，以
現金補償其地價者，依前
條第一項規定，免徵其土
地增值稅。但依平均地權
條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足最小
建築單位面積而領取現金
補償者亦免徵土地增值
稅。
區段徵收之土地依平
均地權條例第五十四條第
一項、第二項規定以抵價
地補償其地價者，免徵土
地增值稅。但領回抵價地
後第一次移轉時，應以原
土地所有權人實際領回抵
價地之地價為原地價，計
算漲價總數額，課徵土地
增值稅，準用第一項之規
定。

立法說明

一、第一項規定由現行第三
十九條第四項移列，內
容未修正。
二、現行第一項及現行第二
項遞移為第二項及第三
項。
三、第三項配合條項次之調
整，修正援引項次。

地價稅以每年八月三十一日為納稅義務基準日，由直轄市或縣（市）主管稽徵機關按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定，於十一月一日起一個月內一次徵收當年地價稅。

(照行政院提案通過)
地價稅以每年八月三十一日為納稅義務基準日，由直轄市或縣（市）主管稽徵機關按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定，於十一月一日起一個月內一次徵收當年地價稅。

立法說明

照行政院提案通過。

地價稅以每年八月三十一日為納稅義務基準日，由直轄市或縣（市）主管稽徵機關按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定，於十一月一日起一個月內一次徵收當年地價稅。

立法說明

一、依納稅者權利保護法第三條第一項規定，納稅者有依法律納稅之權利與義務。土地稅法施行細則第一項前段第二十條有關地價稅以每年八月三十一日為納稅義務基準日之規定移列本條，以符合租稅法定原則，並保護納稅者權利。

二、配合政府功能業務與組織調整，臺灣省政府業依一百零七年一月二十四日研商該府業務移撥事宜會議決議，於同年四月三日函固定該府地價稅開徵日期自當年十一月一日起至十一月三十日止，徵收期間為一個月，福建省政府及直轄市政府亦核定固定相同之開徵日期，爰刪除分二期徵收及省（市）政府訂定開徵日期規定，並定明地價稅納稅義務基準日、開徵期間及課稅所屬期間。

地價稅以每年八月三十一日為納稅義務基準日，由直轄市或縣（市）
主管稽徵機關按照地政機
關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定，於十一月一日起一個月內一次徵收當年地價稅。

立法說明

一、依納稅者權利保護法第
三條第一項規定，納稅
者有依法律納稅之權利
與義務。本法施行細則
第二十條有關地價稅以
八月三十一日為納稅義
務基準日之規定移列本
法，以符合租稅法定原
則，並保護納稅者權
利。
二、配合政府功能業務與組
織調整，臺灣省政府業
依一百零七年一月二十
四日研商該府業務移撥
事宜會議決議，於同年
四月三日函固定該府地
價稅開徵日期自當年十
一月一日起至十一月三
十日止，徵收期間為一
個月，福建省政府及直
轄市政府亦核定固定相
同之開徵日期，刪除分
二期徵收及省（市）政
府訂定開徵日期規定，
並定明地價稅納稅義務
基準日、開徵期間及課
稅所屬期間。

地價稅由直轄市或縣（市）主管稽徵機關按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定，於每年十一月一日起一個月內一次徵收，必要時得分二期徵收。

立法說明

現行法規定地價稅開徵日期由省（市）政府定之，惟台灣省政府及福建省政府功能去任務化，於一百零七年間相關業務已辦理移撥，各省、直轄市政府並已分別函頒固定開徵日期為十一月一日至十一月三十日，為求地價稅開徵日期統一及明確，爰修正本條。

地價稅以每年八月三十一日為納稅義務基準日，由直轄市或縣（市）主管稽徵機關按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定，於十一月一日起一個月內一次徵收當年地價稅。

立法說明

一、依納稅者權利保護法第三條第一項規定，納稅者有依法律納稅之權利與義務。土地稅法施行細則第一項前段第二十條有關地價稅以每年八月三十一日為納稅義務基準日之規定移列本條，以符合租稅法定原則，並保護納稅者權利。

二、配合政府功能業務與組織調整，臺灣省政府業依一百零七年一月二十四日研商該府業務移撥事宜會議決議，於同年四月三日函固定該府地價稅開徵日期自當年十一月一日起至十一月三十日止，徵收期間為一個月，福建省政府及直轄市政府亦核定固定相同之開徵日期，爰刪除分二期徵收及省（市）政府訂定開徵日期規定，並定明地價稅納稅義務基準日、開徵期間及課稅所屬期間。

依第十七條及第十八條規定，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請。

適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報。

(照行政院提案通過)
依第十七條及第十八條規定，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請。
適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報。

立法說明

照行政院提案通過。

依第十七條及第十八條規定，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請。

適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報。

立法說明

一、配合修正條文第四十條定明地價稅每年於十一月一日起一個月內開徵一次，爰刪除現行第一項每「期」之規定。

二、第二項未修正。

依第十七條及
第十八條規定，得適用特別稅率之用地，土地所有
權人應於每年九月二十二
日以前提出申請，逾期申
請者，自申請之次年開始
適用。前已核定而用途未
變更者，以後免再申請。
適用特別稅率之原
因、事實消滅時，應即向
主管稽徵機關申報。

立法說明

一、配合修正條文第四十條
定明地價稅每年於十一月一日起一個月內開徵
一次，爰第一項刪除每
「期」之規定及定明申
請適用特別稅率之期
限。
二、第二項未修正。

依第十七條及第十八條規定，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請。

適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報。

立法說明

一、配合修正條文第四十條定明地價稅每年於十一月一日起一個月內開徵一次，爰刪除現行第一項每「期」之規定。

二、第二項未修正。

主管稽徵機關應於每年地價稅開徵六十日前，將第十七條及第十八條適用特別稅率課徵地價稅之有關規定及其申請手續公告週知。

(照行政院提案通過)
主管稽徵機關應於每年地價稅開徵六十日前，將第十七條及第十八條適用特別稅率課徵地價稅之有關規定及其申請手續公告週知。

立法說明

照行政院提案通過。

主管稽徵機關應於每年地價稅開徵六十日前，將第十七條及第十八條適用特別稅率課徵地價稅之有關規定及其申請手續公告週知。

立法說明

刪除有關每「期」之規定，理由同修正條文第四十一條說明一。

主管稽徵機關
應於每年地價稅開徵六十
日前，將第十七條及第十
八條適用特別稅率課徵地
價稅之有關規定及其申請
手續公告週知。

立法說明

修正理由同修正條文第四十
一條說明一。

主管稽徵機關應於每年地價稅開徵六十日前，將第十七條及第十八條適用特別稅率課徵地價稅之有關規定及其申請手續公告週知。

立法說明

刪除有關每「期」之規定，理由同修正條文第四十一條說明一。

主管稽徵機關於查定納稅義務人每年應納地價稅額後，應填發地價稅稅單，分送納稅義務人或代繳義務人，並將繳納期限、罰則、繳納方式、稅額計算方法等公告週知。

(照行政院提案通過)
主管稽徵機關於查定納稅義務人每年應納地價稅額後，應填發地價稅稅單，分送納稅義務人或代繳義務人，並將繳納期限、罰則、繳納方式、稅額計算方法等公告週知。

立法說明

照行政院提案通過。

主管稽徵機關於查定納稅義務人每年應納地價稅額後，應填發地價稅稅單，分送納稅義務人或代繳義務人，並將繳納期限、罰則、繳納方式、稅額計算方法等公告週知。

立法說明

配合修正條文第四十條定明地價稅每年開徵一次及稅款繳納方式多元化，爰酌作文字修正。

主管稽徵機關
於查定納稅義務人每年應
納地價稅額後，應填發地
價稅稅單，分送納稅義務
人或代繳義務人，並將繳
納期限、罰則、繳納方式、
稅額計算方法等公告週
知。

立法說明

配合修正條文第四十條定明
地價稅每年開徵一次及稅款
繳納方式多元化，爰酌作文
字修正。

主管稽徵機關於查定納稅義務人每年應納地價稅額後，應填發地價稅稅單，分送納稅義務人或代繳義務人，並將繳納期限、罰則、繳納方式、稅額計算方法等公告週知。

立法說明

配合修正條文第四十條定明地價稅每年開徵一次及稅款繳納方式多元化，爰酌作文字修正。

（刪除）

(照行政院提案刪除)
（刪除）

立法說明

照行政院提案刪除。

（刪除）

立法說明

一、本條刪除。

二、修正條文第四十條已定明地價稅於每年十一月一日起一個月內一次徵收，為避免重複，爰刪除本條。

（刪除）

立法說明

一、本條刪除。
二、修正條文第四十條已定
明地價稅於十一月一日
起一個月內一次徵收，
為避免重複，爰刪除本
條。

（刪除）

立法說明

一、本條刪除。

二、修正條文第四十條已定明地價稅於每年十一月一日起一個月內一次徵收，為避免重複，爰刪除本條。

欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權。

經法院或行政執行分署拍賣之土地，依第三十條第一項第五款但書規定審定之移轉現值核定其土地增值稅者，如拍定價額不足扣繳土地增值稅時，法院或行政執行分署應俟拍定人代為繳清差額後，再行發給權利移轉證書。

第一項所欠稅款，土地承受人得申請代繳或在買價、典價內照數扣留完納；其屬代繳者，得向納稅義務人求償。

(照行政院提案通過)
欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權。
經法院或行政執行分署拍賣之土地，依第三十條第一項第五款但書規定審定之移轉現值核定其土地增值稅者，如拍定價額不足扣繳土地增值稅時，法院或行政執行分署應俟拍定人代為繳清差額後，再行發給權利移轉證書。
第一項所欠稅款，土地承受人得申請代繳或在買價、典價內照數扣留完納；其屬代繳者，得向納稅義務人求償。

立法說明

照行政院提案通過。

欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權。

經法院或行政執行分署拍賣之土地，依第三十條第一項第五款但書規定審定之移轉現值核定其土地增值稅者，如拍定價額不足扣繳土地增值稅時，法院或行政執行分署應俟拍定人代為繳清差額後，再行發給權利移轉證書。

第一項所欠稅款，土地承受人得申請代繳或在買價、典價內照數扣留完納；其屬代繳者，得向納稅義務人求償。

立法說明

一、第一項及第三項未修正。

二、配合修正條文第三十條第一項第五款規定之修正，爰修正第二項。

欠繳土地稅之
土地，在欠稅未繳清前，
不得辦理移轉登記或設定
典權。
經法院或行政執行分署拍賣之土地，依第三十
條第一項第五款但書規定
審定之移轉現值核定其土
地增值稅者，如拍定價額
不足扣繳土地增值稅時，
法院或行政執行分署應俟
拍定人代為繳清差額後，
再行發給權利移轉證書。第一項所欠稅款，土
地承受人得申請代繳或在
買價、典價內照數扣留完
納；其屬代繳者，得向納
稅義務人求償。

立法說明

一、第二項修正，修正理由
同修正條文第三十條第
一項第五款及同條第三
項說明。
二、其餘項次未修正。

欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權。

經法院或行政執行分署拍賣之土地，依第三十條第一項第五款但書規定審定之移轉現值核定其土地增值稅者，如拍定價額不足扣繳土地增值稅時，法院或行政執行分署應俟拍定人代為繳清差額後，再行發給權利移轉證書。

第一項所欠稅款，土地承受人得申請代繳或在買價、典價內照數扣留完納；其屬代繳者，得向納稅義務人求償。

立法說明

一、第一項及第三項未修正。

二、配合修正條文第三十條第一項第五款規定之修正，爰修正第二項。

納稅義務人或代繳義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者，應加徵滯納金。經核准以票據繳納稅款者，以票據兌現日為繳納日。

欠繳之田賦代金及應發或應追收欠繳之隨賦徵購實物價款，均應按照繳付或徵購當時政府核定之標準計算。

(照行政院提案通過)
納稅義務人或代繳義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者，應加徵滯納金。經核准以票據繳納稅款者，以票據兌現日為繳納日。
欠繳之田賦代金及應發或應追收欠繳之隨賦徵購實物價款，均應按照繳付或徵購當時政府核定之標準計算。

立法說明

照行政院提案通過。

納稅義務人或代繳義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者，應加徵滯納金。經核准以票據繳納稅款者，以票據兌現日為繳納日。

欠繳之田賦代金及應發或應追收欠繳之隨賦徵購實物價款，均應按照繳付或徵購當時政府核定之標準計算。

立法說明

一、鑒於現行第一項前段有關滯納金加徵標準及繳納期間屆滿三十日後仍未繳清稅款者移送強制執行之規定，稅捐稽徵法第二十條已統一規範，爰予刪除。

二、第二項未修正。

納稅義務人或
代繳義務人未於稅單所載
限繳日期內繳清應納稅款
者，每逾二日按滯納數額
加徵百分之一滯納金；逾
三十日仍未繳納者，移送
行政執行分署強制執行。
經核准以票據繳納稅款
者，以票據兌現日為繳納
日。
欠繳之田賦代金及應
發或應追收欠繳之隨賦徵
購實物價款，均應按照繳
付或徵購當時政府核定之
標準計算。

立法說明

一、配合修正條文第三十條
第一項第五款將「法務
部行政執行署所屬行政
執行分署」簡稱為「行
政執行分署」，爰第一項
酌作文字修正。
二、第二項未修正。

納稅義務人或代繳義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者，應加徵滯納金。經核准以票據繳納稅款者，以票據兌現日為繳納日。

欠繳之田賦代金及應發或應追收欠繳之隨賦徵購實物價款，均應按照繳付或徵購當時政府核定之標準計算。

立法說明

一、鑒於現行第一項前段有關滯納金加徵標準及繳納期間屆滿三十日後仍未繳清稅款者移送強制執行之規定，稅捐稽徵法第二十條已統一規範，爰予刪除。

二、第二項未修正。

依第二十八條之一受贈土地之財團法人，有下列情形之一者，除追補應納之土地增值稅外，並處應納土地增值稅額二倍以下之罰鍰：

一、未按捐贈目的使用土地者。

二、違反各該事業設立宗旨者。

三、土地收益未全部用於各該事業者。

四、經稽徵機關查獲或經人舉發查明捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地之利益者。

(修正通過)
依第二十八條之一受贈土地之財團法人，有下列情形之一者，除追補應納之土地增值稅外，並處應納土地增值稅額二倍以下之罰鍰：
一、未按捐贈目的使用土地者。
二、違反各該事業設立宗旨者。
三、土地收益未全部用於各該事業者。
四、經稽徵機關查獲或經人舉發查明捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地之利益者。

立法說明

將序文中「…，有
左列情形之一者，…」修正為「…，有
下列情形之一者，…」後，通過。

依第二十八條之一受贈土地之財團法人，有左列情形之一者，除追補應納之土地增值稅外，並處應納土地增值稅額二倍以下之罰鍰：

一、未按捐贈目的使用土地者。

二、違反各該事業設立宗旨者。

三、土地收益未全部用於各該事業者。

四、經稽徵機關查獲或經人舉發查明捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地之利益者。

立法說明

一、修正本文。

二、現行制度下，違反土地稅法五十五條之一者，因為本條劃一處罰兩倍之規定，於該個案明顯過苛之情形，因本條未予以主管機關裁量空間，故主管機關無法衡量個案之情事，予以合乎比例原則之處分。

三、又大法官解釋六百一十六號亦曾闡明：「違規情節有區分輕重程度之可能與必要者，自應根據違反義務本身情節之輕重程度為之。」以揭示納稅義務人違反稅法上義務之情形中，依據個案情形予以合乎比例原則裁罰處分之必要。

四、是以衡量上述之情事與見解，修正原本一律裁罰兩倍之規定為兩倍以下，以使本條符合憲法上比例原則與保護人民財產權之精神。

本法施行細則，由財政部定之。

(照行政院提案通過)
本法施行細則，由財政部定之。

立法說明

照行政院提案通過。

本法施行細則，由財政部定之。

立法說明

考量本法施行細則屬稽徵作業細節性、技術性規定，未涉及重要政策，宜由財政部定之，爰予修正。

本法施行細則，由財政部定之。

立法說明

考量本法施行細則屬稽徵作業細節性、技術性規定，未涉及重要政策，宜由財政部定之，爰予修正。

設定比較對象：土地稅法