生產事業因購置生產用之機器或設備，而發生之外幣債務，經主管機關核准有案者，自該項外幣債務發生之年度起，得依左列之規定，每年按該項外幣債務餘額，依當年度結算時外匯匯率折算數額，在盈餘中提列百分之七以下之外幣債務兌換損失特別公積，專供抵補因外匯匯率調整發生兌換損失之用。此項特別公積，不計入營利事業所得稅課稅所得額。
一、以外幣債務購置之生產用之機器或設備，已依法提列資產漲價補償準備，或已依法辦理固定資產重估增值者，當年度依本項規定提列之外幣債務兌換損失特別公積，應以超過當年度所提資產漲價補償準備部分，或超過重估增值後增加提列之折舊額部分為限。
二、外幣債務兌換損失特別公積之累計餘額，與資產漲價補償準備及重估增值後增加提列之折舊額之總和，以不超過外幣債務餘額，依當年度結算時外匯匯率折算之數額為限。
金融機構以其外幣債務款項，貸放於前項規定之事業者，每年得就該外幣債務餘額，依當年度結算時外匯匯率折算數額，提列百分之七以下之外幣債務兌換損失特別公積；但外幣債務中未經動用部分及依約定應由借款事業以外國原幣償還，或依償還時外匯匯率折算償還者，不適用本項規定。
前項外幣債務兌換損失特別公積之累計餘額之限額，準用第一項第二款之規定。
本條所列之事業或金融機構償還外幣債務時，如因外匯匯率調整發生兌換損失時，應儘先由前項外幣債務兌換損失特別公積中抵補之。外幣債務償清後，外幣債務兌換損失特別公積餘額，應即轉作當年度盈餘，再作分配，補徵所得稅。
本條所稱外幣債務，指依借貸契約規定，必須以外國原幣償還或依償還時外匯匯率折算償還之債務。