選擇版本
綠色為新增 紅色為刪除
第七條
原條文
93/05/18 修正版本
贈與稅之納稅義務人為贈與人。但贈與人有左列情形之一者，以受贈人為納稅義務人：
一、行蹤不明者。
二、逾本法規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行者。
依前項規定受贈人有二人以上者，應按受贈財產之價值比例，依本法規定計算之應納稅額，負納稅義務。
一、行蹤不明者。
二、逾本法規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行者。
依前項規定受贈人有二人以上者，應按受贈財產之價值比例，依本法規定計算之應納稅額，負納稅義務。
98/01/12 修正版本
說明
一、因應司法院釋字第六二二號解釋，增訂第一項第三款，規定贈與人生前贈與截至死亡時尚未核課之贈與稅，以受贈人為納稅義務人，序文並酌作文字修正。
二、第二項未修正。
二、第二項未修正。
第十條
原條文
93/05/18 修正版本
遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準；被繼承人如係受死亡之宣告者，以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準。
本條修正前發生死亡事實或贈與行為之案件，於本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，其估價適用前項規定辦理。
第一項所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。
本條修正前發生死亡事實或贈與行為之案件，於本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，其估價適用前項規定辦理。
第一項所稱時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。
98/01/12 修正版本
說明
一、第一項未修正。
二、原條文第二項所指之本條修正，係指八十四年一月十三日修正公布之本條條文，為避免於條文再修正時滋生混淆，爰修正第二項定明其修正生效日期，以資明確。
三、課稅財產價值之認定，涉及人民之租稅負擔，參照司法院釋字第五三六號解釋意旨，應由法律規定或依法律授權於施行細則訂定，爰修正第三項，就本法未規定之其他財產，其時價之估定，授權由財政部定之。
二、原條文第二項所指之本條修正，係指八十四年一月十三日修正公布之本條條文，為避免於條文再修正時滋生混淆，爰修正第二項定明其修正生效日期，以資明確。
三、課稅財產價值之認定，涉及人民之租稅負擔，參照司法院釋字第五三六號解釋意旨，應由法律規定或依法律授權於施行細則訂定，爰修正第三項，就本法未規定之其他財產，其時價之估定，授權由財政部定之。
第十三條
原條文
93/05/18 修正版本
遺產稅按被繼承人死亡時，依本法規定計算之遺產總額，減除第十七條規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅額後之課稅遺產淨額，依左列規定稅率課徵之：
一、六十萬元以下者，課徵百分之二。
二、超過六十萬元至一百五十萬元者，就其超過額課徵百分之四。
三、超過一百五十萬元至三百萬元者，就其超過額課徵百分之七。
四、超過三百萬元至四百五十萬元者，就其超過額課徵百分之十一。
五、超過四百五十萬元至六百萬元者，就其超過額課徵百分之十五。
六、超過六百萬元至一千萬元者，就其超過額課徵百分之二十。
七、超過一千萬元至一千五百萬元者，就其超過額課徵百分之二十六。
八、超過一千五百萬元至四千萬元者，就其超過額課徵百分之三十三。
九、超過四千萬元至一億元者，就其超過額課徵百分之四十一。
十、超過一億元者，就其超過額課徵百分之五十。
一、六十萬元以下者，課徵百分之二。
二、超過六十萬元至一百五十萬元者，就其超過額課徵百分之四。
三、超過一百五十萬元至三百萬元者，就其超過額課徵百分之七。
四、超過三百萬元至四百五十萬元者，就其超過額課徵百分之十一。
五、超過四百五十萬元至六百萬元者，就其超過額課徵百分之十五。
六、超過六百萬元至一千萬元者，就其超過額課徵百分之二十。
七、超過一千萬元至一千五百萬元者，就其超過額課徵百分之二十六。
八、超過一千五百萬元至四千萬元者，就其超過額課徵百分之三十三。
九、超過四千萬元至一億元者，就其超過額課徵百分之四十一。
十、超過一億元者，就其超過額課徵百分之五十。
98/01/12 修正版本
說明
我國現行遺產稅最高邊際稅率為百分之五十，易產生規避誘因，不利資本累積，鑑於租稅之課徵，應同時兼顧經濟發展、社會公義、國際競爭力及永續環境，為配合我國整體稅制改革輕稅簡政之目標，爰將最高邊際稅率調降為百分之十，並簡化為單一稅率，期能降低租稅規避誘因，提升納稅依從度及資本運用效率，同時配合免稅額之提高，使中小額遺產繼承案件，免除或減輕遺產稅負。另配合第十七條之一之增訂，酌作文字修正。
第十七條之一
此條文為新增條文，無原條文可比對。
98/01/12 修正版本
被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。
納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內，給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者，稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起五年內，就未給付部分追繳應納稅賦。
納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年內，給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者，稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起五年內，就未給付部分追繳應納稅賦。
說明
一、本條新增。
二、被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，於第一項規定納稅義務人得申報自遺產總額中扣除。
三、為使繼承人有充裕時間辦理給付生存配偶主張之剩餘財產差額分配請求權金額之財產，於第二項規定於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年期間內辦竣。另為防杜生存配偶「假行使真扣除」，爰定明未於上開期間內給付時，應就未給付部分追繳應納稅賦，俾稽徵機關得於期限屆滿翌日起五年之核課期間內追繳遺產稅。
二、被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，於第一項規定納稅義務人得申報自遺產總額中扣除。
三、為使繼承人有充裕時間辦理給付生存配偶主張之剩餘財產差額分配請求權金額之財產，於第二項規定於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起一年期間內辦竣。另為防杜生存配偶「假行使真扣除」，爰定明未於上開期間內給付時，應就未給付部分追繳應納稅賦，俾稽徵機關得於期限屆滿翌日起五年之核課期間內追繳遺產稅。
第十八條
原條文
93/05/18 修正版本
被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除免稅額七百萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。
被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其減除免稅額比照前項規定辦理。
被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其減除免稅額比照前項規定辦理。
98/01/12 修正版本
說明
一、我國遺產稅、贈與稅免稅額自八十四年調整迄今已十餘年，其間雖曾於九十五年起按物價指數漲幅百分之十一．三二調整，惟因經濟成長、國民所得提高，各方迭有反映。現行免稅額度過低，使多數因薪資所得累積財富之中產階級亦須負擔遺產稅。為落實遺產稅平均社會財富之目的，並使一般中小額財富者免於遺產稅負擔，爰將遺產稅免稅額提高為一千二百萬元。
二、第二項未修正。
二、第二項未修正。
第十九條
原條文
93/05/18 修正版本
贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除第二十一條規定之扣除額及第二十二條規定之金額後之課稅贈與淨額，依左列規定稅率課徵之：
一、六十萬元以下者，課徵百分之四。
二、超過六十萬元至一百七十萬元者，就其超過額課徵百分之六。
三、超過一百七十萬元至二百八十萬元者，就其超過額課徵百分之九。
四、超過二百八十萬元至三百九十萬元者，就其超過額課徵百分之十二。
五、超過三百九十萬元至五百萬元者，就其超過額課徵百分之十六。
六、超過五百萬元至七百二十萬元者，就其超過額課徵百分之二十一。
七、超過七百二十萬元至一千四百萬元者，就其超過額課徵百分之二十七。
八、超過一千四百萬元至二千九百萬元者，就其超過額課徵百分之三十四。
九、超過二千九百萬元至四千五百萬元者，就其超過額課徵百分之四十二。
十、超過四千五百萬元者，就其超過額課徵百分之五十。
一年內有二次以上贈與者，應合併計算其贈與額，依前項規定計算稅額，減除其已繳之贈與稅額後，為當次之贈與稅額。
一、六十萬元以下者，課徵百分之四。
二、超過六十萬元至一百七十萬元者，就其超過額課徵百分之六。
三、超過一百七十萬元至二百八十萬元者，就其超過額課徵百分之九。
四、超過二百八十萬元至三百九十萬元者，就其超過額課徵百分之十二。
五、超過三百九十萬元至五百萬元者，就其超過額課徵百分之十六。
六、超過五百萬元至七百二十萬元者，就其超過額課徵百分之二十一。
七、超過七百二十萬元至一千四百萬元者，就其超過額課徵百分之二十七。
八、超過一千四百萬元至二千九百萬元者，就其超過額課徵百分之三十四。
九、超過二千九百萬元至四千五百萬元者，就其超過額課徵百分之四十二。
十、超過四千五百萬元者，就其超過額課徵百分之五十。
一年內有二次以上贈與者，應合併計算其贈與額，依前項規定計算稅額，減除其已繳之贈與稅額後，為當次之贈與稅額。
98/01/12 修正版本
說明
一、贈與稅為遺產稅之補充稅，爰配合遺產稅稅率結構之修正，將最高邊際稅率調降為百分之十，並簡化為為單一稅率。另本法第二十二條係規定贈與稅免稅額，爰將本條「金額」一詞，酌作文字修正為「免稅額」。
二、第二項未修正。
二、第二項未修正。
第二十二條
原條文
93/05/18 修正版本
贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額一百萬元。
98/01/12 修正版本
說明
為減輕小額財產贈與案件之稅負，增加財產運用效率，降低贈與稅課徵對財富移轉時點之干擾，爰將贈與稅免稅額調高為二百二十萬元。
第三十條
原條文
93/05/18 修正版本
遺產稅及贈與稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內，繳清應納稅款；必要時，得於限期內申請稽徵機關核准延期二個月。
遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於前項規定納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分十二期以內繳納；每期間隔以不超過二個月為限，並准以課徵標的物或其他易於變價或保管之實物一次抵繳。
經申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率，分別加計利息，利率有變動時，依變動後利率計算。
本條修正前所發生未結之案件，准予適用。
遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於前項規定納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分十二期以內繳納；每期間隔以不超過二個月為限，並准以課徵標的物或其他易於變價或保管之實物一次抵繳。
經申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率，分別加計利息，利率有變動時，依變動後利率計算。
本條修正前所發生未結之案件，准予適用。
98/01/12 修正版本
說明
一、第一項未修正。
二、修正第二項。將原實物抵繳規定移列於第四項。另分期繳納之期間，由原十二期延長為十八期，使納稅義務人有較充裕之時間籌措現金繳稅，減輕繳納壓力。
三、修正第三項。將原「郵政儲金匯業局一年期定期存款利率」，配合郵政儲金匯業局改制為公司組織，修正為「郵政儲金一年期定期儲金固定利率」。
四、原第二項後段實物抵繳之規定，修正後移列於第四項。參照司法院釋字第三四三號解釋意旨，原條文所謂「易於變價」，雖與「保管」同列，然非擇一即可，例如非課徵標的之土地，雖非不易保管，惟如不易變價，仍與抵繳要件未符，為使適用上更明確，爰將現行條文「或」字，修正為「及」字。另實物抵繳之目的，原在期待其可變為現金，使之與現金繳納相同，惟依原規定，不易變價之課徵標的物或中華民國境外之課徵標的物，得抵繳全部財產之應納稅款，造成稅課收入無從經由抵稅實物之變現轉為現金供各級政府實際運用，已逾越實物抵繳之本旨。為求公平合理，爰規定課徵標的物得抵繳者，以在中華民國境內為限，並就其中屬不易變價或保管、時價已下跌者，規定其得抵繳之稅額，以該財產之應納稅款為限。至本條所稱課徵標的物，依本法施行細則第43條之1規定，係指依本法規定計入本次遺產總額或贈與總額並經課徵遺產稅之遺產或課徵贈與稅之受贈財產。
五、原條文第四項修正後順移列為第五項，並定明本次本法修正之條文施行前發生未結案件之適用原則，以維護納稅義務人權益。
六、抵繳財產價值之估算，攸關人民權利，爰參照第十條第三項修正意旨，增訂第六項，授權由財政部訂定之。
二、修正第二項。將原實物抵繳規定移列於第四項。另分期繳納之期間，由原十二期延長為十八期，使納稅義務人有較充裕之時間籌措現金繳稅，減輕繳納壓力。
三、修正第三項。將原「郵政儲金匯業局一年期定期存款利率」，配合郵政儲金匯業局改制為公司組織，修正為「郵政儲金一年期定期儲金固定利率」。
四、原第二項後段實物抵繳之規定，修正後移列於第四項。參照司法院釋字第三四三號解釋意旨，原條文所謂「易於變價」，雖與「保管」同列，然非擇一即可，例如非課徵標的之土地，雖非不易保管，惟如不易變價，仍與抵繳要件未符，為使適用上更明確，爰將現行條文「或」字，修正為「及」字。另實物抵繳之目的，原在期待其可變為現金，使之與現金繳納相同，惟依原規定，不易變價之課徵標的物或中華民國境外之課徵標的物，得抵繳全部財產之應納稅款，造成稅課收入無從經由抵稅實物之變現轉為現金供各級政府實際運用，已逾越實物抵繳之本旨。為求公平合理，爰規定課徵標的物得抵繳者，以在中華民國境內為限，並就其中屬不易變價或保管、時價已下跌者，規定其得抵繳之稅額，以該財產之應納稅款為限。至本條所稱課徵標的物，依本法施行細則第43條之1規定，係指依本法規定計入本次遺產總額或贈與總額並經課徵遺產稅之遺產或課徵贈與稅之受贈財產。
五、原條文第四項修正後順移列為第五項，並定明本次本法修正之條文施行前發生未結案件之適用原則，以維護納稅義務人權益。
六、抵繳財產價值之估算，攸關人民權利，爰參照第十條第三項修正意旨，增訂第六項，授權由財政部訂定之。
第四十四條
原條文
93/05/18 修正版本
納稅義務人違反第二十三條或第二十四條之規定，未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者，按核定應納稅額加處一倍至二倍之罰鍰；其無應納稅額者，處以九百元之罰鍰。
98/01/12 修正版本
說明
原條文科處漏稅額一至二倍之罰鍰，修正為二倍以下，俾使處罰金額得按漏稅情節為更合宜之處理。又未申報經核定無應納稅額者，原稅務違章案件減免處罰標準第十三條第一款已規定免予處罰，後段規定爰予刪除；另酌作文字修正。
第四十五條
原條文
93/05/18 修正版本
納稅義務人對依本法規定，應申報之遺產或贈與財產，已依本法規定申報而有漏報或短報情事者，應按所漏稅額處以一倍至二倍之罰鍰。
98/01/12 修正版本
說明
原條文科處漏稅額一至二倍之罰鍰，修正為二倍以下，俾使處罰金額得按漏稅情節為更合宜之處理。
第五十八條之一
此條文為新增條文，無原條文可比對。
98/01/12 修正版本
本法中華民國九十八年一月十二日修正之條文施行後，造成依財政收支劃分法規定應受分配之地方政府每年度之稅收實質損失，於修正現行財政收支劃分法擴大中央統籌分配稅款規模之規定施行前，由中央政府補足之，並不受預算法第二十三條有關公債收入不得充經常支出之用之限制。
前項稅收實質損失，以各地方政府於本法中華民國九十八年一月十二日修正之條文施行前三年度遺產稅及贈與稅稅收之平均數，減除修正施行當年度或以後年度遺產稅及贈與稅稅收數之差額計算之，並計算至萬元止。
前項稅收實質損失，以各地方政府於本法中華民國九十八年一月十二日修正之條文施行前三年度遺產稅及贈與稅稅收之平均數，減除修正施行當年度或以後年度遺產稅及贈與稅稅收數之差額計算之，並計算至萬元止。
說明
一、本條新增。
二、本法本次之修正造成直轄市、市及鄉（鎮、市）稅收之減損，爰參照土地稅法第三十三條第二項規定，於第一項定明於修正現行財政收支劃分法擴大中央統籌分配稅款規模之規定施行前，由中央政府補足，以避免影響地方政府財政收入。
三、遺產稅屬機會稅，被繼承人財富多寡，影響稅額甚鉅，有關各直轄市、市及鄉（鎮、市）每年度稅收實質損失之計算，為杜爭議，爰於第二項規定以本次本法修正施行年度前三年平均每年之遺產稅及贈與稅稅收數為準，與修正施行當年度或以後各年度遺產稅及贈與稅稅收數比較，短少部分為損失額，並為簡化手續，定明計算至萬元止。
二、本法本次之修正造成直轄市、市及鄉（鎮、市）稅收之減損，爰參照土地稅法第三十三條第二項規定，於第一項定明於修正現行財政收支劃分法擴大中央統籌分配稅款規模之規定施行前，由中央政府補足，以避免影響地方政府財政收入。
三、遺產稅屬機會稅，被繼承人財富多寡，影響稅額甚鉅，有關各直轄市、市及鄉（鎮、市）每年度稅收實質損失之計算，為杜爭議，爰於第二項規定以本次本法修正施行年度前三年平均每年之遺產稅及贈與稅稅收數為準，與修正施行當年度或以後各年度遺產稅及贈與稅稅收數比較，短少部分為損失額，並為簡化手續，定明計算至萬元止。
