一、本條新增。
二、臺 灣 長 期在 全 球產 業
供 應 鏈 存在 緊 密的 合
作關係，我國產業之獨
特性與不可取代價值，
已 成 為 國際 經 貿鏈 結
之後盾。惟在全球供應
鏈 走 向 區域 化 及產 業
鏈進行重組之際，我國
產 業 需 因應 新 競 合 情
勢並持續扮演要角，進
而 鞏 固 並提 升 我國 關
鍵 產 業 在國 際 供應 鏈
的地位。爰於第一項明
定 於 中 華民 國 境內 進
行國際前瞻技術創新，
且 居 國 際供 應 鏈 關 鍵
地位之公司，其最近三
年內無違反環境保護、
勞 工 或 食品 安 全衛 生
相 關 法 律且 情 節重 大
情事，且在同一課稅年
度 內 投 入之 研 究發 展
費 用 與 研究 發 展費 用
占 營 業 收入 淨 額比 率
均達一定規模，以及在
我 國 繳 納之 營 利事 業
所 得 稅 有效 稅 率 未 低
於百分之十五者，得適
用本條租稅優惠，其中
研究發展費用、營業收
入 淨 額 均為 公 司個 體
綜 合 損 益表 之 科目 金
額，至於前開各項適用
要件於辦法定之。另考量 該 等 公司 從 事前 瞻
創 新 製 程技 術 研究 發
展，其投入金額與承擔
風 險 相 對於 一 般公 司
高，為降低公司之研發
風險，當年度研究發展
支 出 得 適用 較 第十 條
優惠之抵減率，從現行
百 分 之 十 五 提 高為 百
分之二十五。
三、另 為 鼓 勵 符 合 第一 項
規 定 之 公司 擴 大長 期
在 我 國 投資 先 進製 造
機器或設備，以鞏固全
球供應鏈關鍵地位，第
二 項 明 定該 公 司在 同
一 課 稅 年度 內 購置 供
自 行 使 用 在 先 進製 程
之全新機器或設備，其
支 出 金 額合 計 達一 定
規模者，得於支出金額
百分之五，抵減當年度
應 納 營 利事 業 所得 稅
額，並以當年度應納營
利 事 業 所得 稅 額百 分
之 三 十 為抵 減 稅額 上
限。購置全新機器或設
備 須 達 一定 規 模之 金
額門檻，於辦法定之。
四、第 三 項 明定 第 一項 所
定投資抵減與第十條、
第 十 二 條之 一 第一 項
及 其 他 法律 為 鼓勵 研
究 發 展 目的 提 供之 所
得 稅 優 惠不 得 重 複 適
用；第二項所定投資抵
減 及 第 十條 之 一所 定
之智慧機械、第五代行動 通 訊 系統 或 資通 安
全 產 品 或服 務 投資 抵
減，及其他法律規定機
器 或 設 備投 資 之所 得
稅優惠，須擇一適用，
不得重複獎勵。例如某
公 司 當 年度 購 置智 慧
機械、第五代行動通訊
系 統 或 資通 安 全產 品
或 服 務 相關 軟 體及 硬
體，僅得就第二項所定
投 資 抵 減 或 第 十條 之
一 所 定 投資 抵 減擇 一
申請適用，不得將智慧
機 械 部 分申 請 適用 第
二項所定投資抵減，而
第 五 代 行動 通 訊系 統
相 關 軟 體及 硬 體部 分
申 請 適 用第 十 條之 一
所定投資抵減；又倘公
司 當 年 度購 置 智慧 機
械之支出，亦不得以部
分 申 請 適用 第 二項 所
定投資抵減，部分申請
第 十 條 之一 所 定投 資
抵減。另先進製程之全
新 機 器 或設 備 不包 含
第 五 代 行動 通 訊系 統
或 資 通 安全 產 品或 服
務相關硬體、軟體、技
術或技術服務，倘公司
當 年 度 研究 發 展活 動
符 合 第 一項 投 資抵 減
規定，惟其購置智慧機
械 未 符 第二 項 適用 資
格條件，則該智慧機械
部 分 得 申請 適 用 第 十
條之一所定投資抵減。其 他 不 得重 複 適用 之
投 資 抵 減規 定 如生 技
醫 藥 產 業發 展 條例 第
五條及第六條、促進民
間 參 與 公共 建 設法 第
三十七條、獎勵民間參
與 交 通 建設 條 例第 二
十九條、資源回收再利
用 法 第 二十 三 條與 新
市 鎮 開 發條 例 第 十 四
條及第二十四條等，併
予敘明。
五、鑑 於 本 條例 及 其他 法
律 亦 有 相關 投 資抵 減
之規定，爰於第四項明
定 公 司 於同 一 年度 合
併 適 用 第一 項 與第 二
項 投 資 抵減 及 其他 投
資抵減時，其當年度合
計 得 抵 減總 額 以不 超
過 當 年 度應 納 營利 事
業 所 得 稅額 百 分之 五
十為限。
六、第 五 項 明定 第 一項 有
效稅率之定義，指公司
當 年 度 實際 在 國內 繳
納 之 營 利事 業 所得 稅
額，占全年所得額之比
率。另依所得稅法第七
十 一 條 第一 項 規定 計
算之應納稅額，須減除
依 境 外 所得 來 源國 稅
法 規 定 繳納 之 所得 稅
可扣抵之稅額、大陸地
區 來 源 所得 在 大陸 地
區 及 第 三地 區 已繳 納
之 所 得 稅可 扣 抵之 稅
額、依本條例及其他法律 規 定 之投 資 抵減 稅
額後之餘額，以核算申
請 公 司 實際 在 國內 繳
納 之 營 利事 業 所得 稅
額。有關公司當年度實
際 在 國 內繳 納 之營 利
事 業 所 得稅 額 及全 年
所得額，應以稅捐稽徵
機關核定數為準；公司
申 請 適 用本 條 租稅 優
惠時，因其當年度所得
額 及 稅 額尚 未 經稽 徵
機關核定，爰該公司當
年 度 全 年所 得 額及 實
際 在 國 內繳 納 之營 利
事 業 所 得稅 額 暫以 其
自 行 依 法調 整 後之 全
年 所 得 額及 申 報之 營
利 事 業 所得 稅 結算 申
報 書 損 益及 稅 額計 算
表所載金額為準。倘嗣
經稅捐稽徵機關核定，
公 司 該 年度 有 效稅 率
低於百分之十五者，則
該 年 度 不得 適 用本 條
租稅優惠。
七、公 司 當 年度 適 用第 一
項 或 第 二項 投 資抵 減
者，倘依本條例及其他
法律規定之投資抵減，
尚 有 可 抵減 稅 額減 實
際抵減稅額之餘額（以
下簡稱可抵減餘額），
該 餘 額 於當 年 度仍 得
抵 減 應 納營 利 事業 所
得稅額，惟須符合第四
項 當 年 度合 計 得抵 減
總 額 以 不超 過 當年 度應 納 營 利事 業 所得 稅
額 百 分 之五 十 為限 之
規定，併予敘明。例如
某 公 司 於中 華 民國 一
百 十 一 年度 適 用第 十
條 研 究 發展 投 資抵 減
規定，且經核定尚有可
抵減餘額，後該公司於
一 百 十 二年 度 適用 本
條投資抵減，則本條抵
減 稅 額 及前 開 第十 條
可抵減餘額，均得抵減
該 公 司 一百 十 二年 度
應 納 營 利事 業 所得 稅
額。
八、第 六 項 明定 前 五項 投
資抵減相關事項，授權
由 中 央 主管 機 關會 同
財政部以辦法定之。

第六項明定本次修正條文
之施行期間。